Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение

Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий – в статье 333.24 НК РФ.

Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами, – в статье 333.26 НК РФ.

Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий – в статье 333.33 НК РФ. Кстати, именно в этой статье установлено, что государственная пошлина за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя составляет 800 руб.

При определенных условиях госпошлина может быть возвращена, например если вдруг она была уплачена в большем размере, чем нужно. Основания для возврата перечислены в статье 333.40 НК РФ, и они довольно разнообразны. Также там перечислены случаи, когда госпошлина не может быть ни возвращена, ни даже зачтена в счет будущих платежей.

2.5.5. Налог на игорный бизнес

Игорный бизнес – это предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр или пари, не являющаяся реализацией товаров, имущественных прав, работ или услуг.

Все необходимые определения – что такое азартная игра, игровой стол, игровой автомат, пари – даны в статье 364 НК РФ.

Предприниматели являются плательщиками этого налога.

Объектами налогообложения признаются:

• игровой стол;

• игровой автомат;

• касса тотализатора;

• касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговой инспекции по месту его установки не позднее чем за 2 дня до даты установки.

Регистрация производится налоговиками на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения. Налоговики обязаны выдать свидетельство о регистрации объекта налогообложения. Форма указанного заявления и форма указанного свидетельства содержатся в Приказе Минфина России от 24 января 2005 г. № 8н.

Если предприниматель не состоит на учете в налоговой инспекции того региона, где он собирается установить игровые объекты, то он должен встать на учет не позднее чем за 2 дня до даты установки этих объектов.

Также за 2 дня нужно сообщать о намерении увеличить число игровых объектов или, наоборот, уменьшить их число.

Налог уплачивается по каждому объекту. Налоговым периодом является месяц.

Ставка налога имеет минимальный и максимальный уровень. Конкретный ее размер устанавливается законом каждого субъекта Российской Федерации.

Так, например, ставка налога за один игровой стол составляет от 25 000 до 125 000 руб.

Сумму налога предпринимателю нужно посчитать самостоятельно. Достаточно умножить количество игровых объектов на соответствующие им налоговые ставки.

Налоговую декларацию нужно представить в налоговую инспекцию, где зарегистрированы игровые объекты, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом – то есть предыдущим месяцем. Форма налоговой декларации утверждена Приказом Минфина России от 1 ноября 2004 г. № 97н.

Сумму налога нужно перечислить в бюджет не позднее срока подачи налоговой декларации.

2.5.6. Плата за загрязнение окружающей природной среды

Прямого указания в действующем законодательстве на то, что индивидуальные предприниматели должны вносить плату за загрязнение окружающей природной среды, нет. Законодатели как-то упустили этот момент.

Так, в Порядке определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия, утв. Постановлением Правительства РФ от 28 августа 1992 г. № 632, говорилось о том, что «порядок распространяется на предприятия, учреждения, организации, иностранных юридических и физических лиц, осуществляющих любые виды деятельности на территории Российской Федерации, связанные с природопользованием…»

Получалось, что речь шла только о предприятиях и иностранных физических лицах. Российские индивидуальные предприниматели не подпадают ни под ту, ни под другую категорию.

Однако платить все равно придется. Дело в том, что Определением КС РФ от 10 декабря 2002 г. № 284-0 обязанность по внесению платы за загрязнение окружающей среды распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору не преминула напомнить об этом в Письме от 12 февраля 2007 г. № 04–09/169.

Таким образом, предпринимателям все же необходимо изучить порядок уплаты экологических платежей.

В соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» негативное воздействие на окружающую среду является платным.

Согласно статье 16 этого закона, к видам негативного воздействия на окружающую среду относятся:

• выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ и иных веществ;

• сбросы загрязняющих веществ, иных веществ и микроорганизмов в поверхностные водные объекты, подземные водные объекты и на водосборные площади; загрязнение недр, почв;

• размещение отходов производства и потребления;

• загрязнение окружающей среды шумом, теплом, электромагнитными, ионизирующими и другими видами физических воздействий;

• иные виды негативного воздействия на окружающую среду.

Порядок постановки на учет индивидуальных предпринимателей, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, в качестве плательщиков описан в приказе Ростехнадзора от 2 августа 2005 г. № 545.

Встать на учет необходимо в территориальных органах Ростехнадзора.

Постановка на учет производится по местонахождению каждого стационарного объекта негативного воздействия и по месту государственной регистрации каждого передвижного объекта.

Если у предпринимателя имеется более одного объекта негативного воздействия, то он должен стать на учет по каждому объекту отдельно.

При этом местом нахождения стационарного объекта признается территория соответствующего субъекта РФ. Местом регистрации передвижных объектов является место их государственной регистрации. Если его нет, то используется место регистрации их владельца.

Впервые встать на учет нужно в течение квартала, в котором осуществлялось негативное воздействие на окружающую среду.

Территориальному органу Ростехнадзора отводится для регистрации плательщика 30 дней с момента получения информации об осуществлении негативного воздействия на природу.

Плательщику присваивается регистрационный номер, данные о нем и об объектах негативного воздействия вносятся в реестр плательщиков платы за негативное воздействие на окружающую среду. Свидетельство о постановке на учет оформляется территориальным органом Ростехнадзора в электронном виде. Чтобы получить свидетельство в бумажном виде, нужно будет обратиться в органы с соответствующим запросом.