Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение

Объектом налогообложения, как нетрудно предположить, являются полезные ископаемые.

Кстати, для индивидуальных предпринимателей в подпункте 1 пункта 2 статьи 336 НК РФ предусмотрена особая льгота. Не признаются объектом налогообложения общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления.

Что такое добытое полезное ископаемое и все его виды перечислены в статье 337 НК РФ.

Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого как его стоимость.

Количество ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно – прямым методом, с помощью измерительной аппаратуры, а если это невозможно – то косвенным методом.

Стоимость определяется исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации данного ископаемого. Если за необходимый период у налогоплательщика реализации ископаемого не было, то для определения стоимости добытого полезного ископаемого применяется расчетный метод.

Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц.

Налоговые ставки перечислены в статье 342 НК РФ. В отношении каждого вида полезного ископаемого они разные. Достаточно большое количество полезных ископаемых облагается по нулевой налоговой ставке.

НДПИ уплачивается по месту нахождения участка недр, откуда было добыто полезное ископаемое.

Если же вдруг предприниматель добывал ископаемое за пределами России, то НДПИ он должен уплачивать по месту своего жительства.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом налоговую декларацию по НДПИ нужно подавать по месту жительства предпринимателя. Она представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.5.3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками этих сборов на основании статьи 333.1 НК РФ.

Обязанность по уплате сбора возникает в том случае, если предприниматель имеет разрешение на добычу объектов животного мира на территории России. Эта лицензия может быть получена в порядке, установленном статьей 37 Федерального закона от 24 апреля 1995 г. № 52-ФЗ «О животном мире».

Также предприниматели обязаны платить сбор за добычу (вылов) водных биологических ресурсов в российских водах, если у них есть разрешение на такую добычу. О разрешении говорится в статье 34 Федерального закона от 20 декабря 2004 г. № 166-ФЗ «О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов».

Объектом обложения являются, само собой, животные и рыба.

Ставки сбора установлены в рублях за каждое животное, а в отношении рыбы и морских млекопитающих – за каждую выловленную тонну.

Сумма сбора считается просто: количество добытого умножается на соответствующую ставку сбора.

Предприниматели, которые будут добывать животных, обязаны уплатить сумму сбора при получении разрешения на добычу.

Те, кто ловит рыбу, уплачивают сбор в несколько этапов.

Во-первых, при получении разрешения на добычу водных биологических ресурсов уплачивается 10 % от суммы сбора.

Во-вторых, оставшаяся разница между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20 числа.

Уплата сбора на добычу животных производится по месту выдачи разрешения, а уплата сбора за добычу рыбы должна производиться предпринимателями по месту их учета.

Органы, которые выдают разрешения на добычу, передают сведения о выданных разрешениях, сумме сбора и сроке его уплаты налоговикам.

Предприниматели также обязаны сообщить в налоговую инспекцию по месту получения разрешения на добычу животных те же самые сведения в течение 10 дней после получения разрешения. Так достигается двойной контроль.

Если разрешение на добычу животных не будет использовано, то предприниматель имеет право обратиться в налоговую инспекцию за возвратом суммы уплаченного сбора.

Также в налоговую инспекцию по месту своего учета предприниматели должны предоставить сведения о полученных разрешениях на добычу водных биологических ресурсов. На это также дается 10 дней с момента получения разрешения.

2.5.4. Государственная пошлина

Согласно статье 333.17 НК РФ, плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица. Значит, в том числе и предприниматели.

Государственная пошлина – это сбор, взимаемый с этих лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательством совершать в отношении этих лиц юридически значимые действия.

Кстати, в соответствии с пунктом 2 статьи 333.16 НК РФ иной платы, помимо государственной пошлины, эти органы и должностные лица за такие действия брать не имеют права.

Сроки уплаты государственной пошлины перечислены в статье 333.18 НК РФ. В зависимости от вида действий, за которые уплачивается пошлина, они различаются. Так, например, при обращении к нотариусу пошлина должна быть уплачена до такого обращения.

Пошлину в общем случае должен уплатить сам плательщик.

Она должна быть уплачена по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается или квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, или квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, перечислены в статье 333.19 НК РФ.

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, – в статье 333.21 НК РФ.