Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности

Оперативный контроль лимита осуществляется на основании кассовых отчетов, а за период – путем сопоставления фактических остатков денег на отдельные даты с лимитом остатка (исключая наличные денежные средства, полученные на выплату заработной платы, пособий, либо премий);

Проверьте, использованы ли денежные средства, полученные из банка, по целевому назначению, а также своевременность и полноту возврата неиспользованных денежных средств. Для этого сопоставьте данные о суммах наличных денежных средств, полученных в банке (по банковским выпискам, корешкам чековых книжек, приходным кассовым ордерам, записям в кассовой книге), с данными об их расходовании (расходными кассовыми ордерами, записями в кассовой книге).

Обязательно наличие оправдательных документов, подтверждающих обоснованность проведения кассовых операций. Например, по операциям по оприходованию выручки за реализованную продукцию (работы, услуги) необходимо проверить, соответствуют ли дебетовые записи по счету реализации (в части реализации за наличный расчет) кредитовым записям по счетам учета материальных ценностей, а кредитовые записи по счету реализации (за наличный расчет) дебетовым записям по счету кассы. В случае отклонений установите причину ошибки и внесите исправительные записи.

В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 25.04.2006 г. №17-23/ установлен предельный размер расчетов наличными деньгами в Российской Федерации: между юридическими лицами – в сумме 60 000 руб.;

Проверьте соответствие оборотов по приходу и расходу в кассовых отчетах; точность определения остатков на конец отчетного периода и переноса их с одной страницы кассовой книги на другую, соответствие остатков по отчету кассира на конец месяца остатку по счету 50 «Касса» в Главной книге;

Пример. После сдачи выручки кассиром организации инкассатору банк обнаружил фальшивую купюру. Бухгалтерией организации нарушен порядок учета кассовых операций.

На купюры, вызвавшие сомнения у сотрудника банка, должны быть составлены акт и мемориальный ордер (п. 10.3 Положения о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ, утвержденного ЦБ РФ от 09 октября 2002 года №199-П). При подтверждении купюры поддельной банк должен выдать копию акта экспертизы, который будет являться основанием для отражения недостачи в бухгалтерском учете организации. В бухгалтерском учета бухгалтерия отразит следующими записями:

Допустим, кассир банка при пересчете денег нашел две фальшивые купюры по 1 000 руб.:

С кассира организации необходимо взять письменное объяснение (ст. 247 ТК РФ), прежде всего для установления причины происшедшего и определения источника покрытия недостачи. Если виновным окажется кассир, то он и должен возмещать ущерб:

Если же вина кассира не доказана, то недостачу следует списать за счет собственных средств:

Глава 8. Типичные ошибки в учете расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям, в учете расчетов с подотчетными лицами

Пример 1. Нарушаются правила расчета среднего заработка работников при предоставлении им отпусков

Часто при расчете среднего заработка работникам с суммированным учетом рабочего времени в расчет принимается среднедневной, а не среднечасовой заработок.

В соответствии с п. 13 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 года №213, при определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, должен использоваться средний часовой заработок, исчисляемый путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество часов, фактически отработанных в этот период

Расчет среднего заработка определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов в периоде, подлежащем оплате.

Количество часов, подлежащих оплате, рассчитывается в следующем порядке:

определяется количество календарных недель, приходящихся на отпуск: количество календарных дней отпуска делится на 7 (так, если отпуск предоставляется продолжительностью 28 календарных дней, то количество недель отпуска – 4 (28/7);

определяется количество часов отпуска: количество часов, составляющее недельную норму рабочего времени для данной категории работников, умножается на количество календарных недель отпуска.

Если работник трудится с продолжительностью рабочего времени, предусмотренной ст. 91 ТК РФ (40 часов в неделю), либо в соответствии с графиком работает больше часов в неделю (в расчет можно взять не более 40 часов), то продолжительность отпуска составит 160 часов (40 часов*4 недели), когда отпуск предоставлен на 28 календарных дней.

Если работнику в соответствии с законодательством РФ установлено сокращенное рабочее время, то количество часов отпуска определяется исходя из сокращенной продолжительности рабочей недели.

Если время, приходящееся на расчетный период, отработано неполностью или из него исключалось время в соответствии с п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (премии и вознаграждения) учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетный период (за исключением ежемесячных премий, выплачиваемых вместе с заработной платой).

Премии, начисленные работнику в расчетном периоде, при исчислении среднего часового заработка будут учтены в сумме, определенной путем деления суммы премий на количество часов, которые работник должен был отработать по своему графику, и умноженной на количество фактически отработанных часов в соответствии с графиком.

Если в расчетном периоде в определенных месяцах работник отработал количество часов сверх графика, то часы, отработанные сверх графика, из расчета суммы премий, включаемой в расчет среднего заработка, исключаются.

Пример 2. Организация заключила гражданско-правовой договор (договор подряда) с физическим лицом на выполнение работ в другом городе. Командировочные расходы, выплаченные данному лицу, учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли