Аудиторская деятельность: основы организации
Шрифт:
1) членами объединения являются не менее 1000 аттестованных аудиторов и (или) не менее 100 аудиторских организаций;
2) объединение действует на некоммерческой основе;
3) в объединении установлены обязательные для ее членов внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности и профессиональной этики;
4) осуществляется систематический контроль за их соблюдением.
Под аккредитацией понимается официальное признание и регистрация уполномоченным федеральным органом профессиональных аудиторских объединений.
В целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности создан совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе. Положение о совете по аудиторской деятельности утверждается руководителем уполномоченного федерального органа.
Члены совета по аудиторской
а) представители федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих регулирование профессиональной деятельности организаций, подлежащих обязательному аудиту;
б) представители государственных органов;
в) представители Банка России;
г) представители пользователей аудиторских услуг;
д) представители аккредитованных профессиональных аудиторских объединений.
Представительство аккредитованных профессиональных аудиторских объединений в совете по аудиторской деятельности должно составлять не менее 51 % общего состава совета.
Совет по аудиторской деятельности:
• принимает участие в подготовке и предварительном рассмотрении основных документов аудиторской деятельности и проектов решений уполномоченного федерального органа;
• разрабатывает ФПСАД, периодически их пересматривает и выносит на рассмотрение уполномоченным федеральным органом;
• рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных профессиональных аудиторских объединений и вносит соответствующие рекомендации на рассмотрение уполномоченного федерального органа;
• осуществляет иные функции в соответствии с положением о совете по аудиторской деятельности.
Для выполнения стоящих перед ним задач совет по аудиторской деятельности образует постоянно действующие секции.
7.8. Специалисты аудита. Их права и обязанности
В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» аудиторской деятельностью имеют право заниматься:
• физические лица – аудиторы;
• юридические лица – аудиторские организации независимо от вида собственности, в том числе иностранные и созданные совместно с иностранными юридическими и физическими лицами.
В Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» даны следующие определения понятий «аудитор» и «аудиторская организация».
Аудитор – физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.
Аудиторская организация – коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.
Физические лица, прошедшие аттестацию, могут заниматься аудиторской деятельностью в составе аудиторской фирмы, заключив с ней трудовое соглашение (контракт), либо самостоятельно, т. е. зарегистрировавшись в качестве индивидуальных предпринимателей.
Аудиторы, прошедшие аттестацию и желающие работать самостоятельно, а также аудиторские организации начинают свою деятельность после государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности, получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности и включения в государственный реестр аудиторов и аудиторских организаций.
Общие данные о специалистах аудита приведены в табл. 34.
Таблица 34 Специалисты аудита
Аудиторы и аудиторские организации могут в соответствии с законодательством Российской Федерации образовывать профессиональные аудиторские объединения для координации своей деятельности или защиты своих профессиональных интересов. Аудиторские объединения не вправе непосредственно заниматься аудиторской деятельностью.
Любая аудиторская организация и любой индивидуальный аудитор могут быть членами по крайней мере одного аккредитованного профессионального аудиторского объединения.
Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения имеют
право:• участвовать в аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, проводимой уполномоченным федеральным органом;
• в соответствии с квалификационными требованиями уполномоченного федерального органа разрабатывать учебные программы и планы, осуществлять профессиональную подготовку аудиторов;
• самостоятельно или по поручению уполномоченного федерального органа проводить проверки качества работы аудиторских организаций или индивидуальных аудиторов, являющихся их членами;
• по итогам проведенных проверок применять меры воздействия к виновным лицам и (или) обращаться в уполномоченный федеральный орган с мотивированным ходатайством о наложении взыскания на таких лиц;
• ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о выдаче претендентам квалификационных аттестатов аудитора;
•• ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о приостановлении действия и аннулировании квалификационного аттестата аудитора в отношении своих членов;
• ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о выдаче, приостановлении действия и аннулировании лицензии в отношении своих членов;
• обращаться в совет по аудиторской деятельности с предложениями по регулированию аудиторской деятельности;
• содействовать развитию профессии аудитора и повышению эффективности аудиторской деятельности в Российской Федерации;
• защищать профессиональные интересы аудиторов в органах государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, судах и правоохранительных органах;
• разрабатывать и издавать литературу и периодические издания по аудиту и сопутствующим ему услугам;
• представлять интересы аудиторов в международных профессиональных организациях аудиторов;
• осуществлять иные функции, определенные уполномоченным федеральным органом.
Взаимоотношения аудитора и клиента строятся на основе добровольности и возмездности. Конфликты между ними могут быть разрешены только судом или арбитражным судом. Клиент и аудитор вправе самостоятельно выбрать друг друга. Аудиторская услуга оплачивается согласно договору. Любой договор всегда предполагает паритетность отношений сторон, заключивших его, т. е. знание прав, обязанностей и ответственности друг друга.
Во избежание конфликтных ситуаций при аудиторской проверке следует четко разграничить права и обязанности сторон (табл. 35).Таблица 35 Права и обязанности сторон при аудиторской проверке
При проведении аудиторской проверки аудиторы не зависят как от проверяемого субъекта, так и от любой третьей стороны, в том числе государственных органов, выдавших поручение, и от собственного руководства.
Тесты для самопроверки
1. Что представляет собой аудиторская деятельность – аудит:
а) финансовый контроль за деятельностью экономических субъектов, проводимый в соответствии с законодательством Российской Федерации специально уполномоченными на то государственными органами;
б) предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности и оказанию иных аудиторских услуг;
в) и то и другое?
2. Какова основная цель аудиторской проверки:
а) выявить нарушения в ведении бухгалтерского учета;
б) дать аудиторское заключение;
в) установить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствие совершенных клиентом финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации?
3. Какими документами (или документом) в настоящее время определяются основные показатели (содержание, объем и формы) принятой в России финансовой отчетности экономических субъектов:
а) Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
б) нормативными актами Правительства РФ;
в) нормативными актами Минфин России, а в части финансовой отчетности банков и кредитных учреждений – нормативными актами Банка России?
4. Каким документом в настоящее время определены правовые основы аудиторской деятельности: