Бухгалтерский, налоговый учет и финансовый анализ: сквозная задача
Шрифт:
Д-т 77 К-т 68
Расчет текущего налога на прибыль (ТНП) отчетного периода: ТНП = УР (УД) + ПНО – ПНА + ОНА - ОНО
Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расхо- дом (условным доходом) по налогу на прибыль.
Условный расход (доход) = Бухгалтерская прибыль (убыток) х Нпр Различия, возникшие по данным бухгалтерского и налогового учета в
отчетном периоде приведены
Задание для самостоятельной работы студентов
По данным бухгалтерского учета ООО «Мой дом» за декабрь соста- вить регистры налогового учета, рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль и определить величину текущего налога на прибыль.
Таблица 20 – Расчет показателей бухгалтерского и налогового учета ООО «Мой Дом»
Показатель, руб.
Сумма по данным бухучета
Сумма по данным налогового учета
Разница
Налог на прибыль
Постоянная
Временная налогооблагаемая
Временная вычитаемая
Условный расход
Постоянное налоговое обязательство
Отложенный налоговый актив
Отложенное налоговое обязательство
Прибыль до налогообложения
43672
–
8734
Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях
4000
1200
1800
360
Амортизация производственного цеха
2350
3500
1150
230
Амортизация основных средств
2915
2180
735
147
УР = 43672 х 0,2 = 8734
ТНП = 8734 + 360 +147 – 230 = 9011
Текущий налог на прибыль
–
9011
Таблица 21 – Отражение в учете расходов по налогу на прибыль ООО «Мой Дом»
Показатель, руб.
Расчет
Дебет
Кредит
Условный расход по на- логу на прибыль (УР)
8734
99УР
68
Постоянное налоговое обязательство (ПНО)
(4000 – 1200) * 0,2 = 360
99ПНО
68
Отложенный налоговый актив (ОНА)
(2915 – 2180) * 0,2 = 147
09ОНА
68
Отложенное налоговое обязательство (ОНО)
(2350-3500) * 0,2 = 230
68
77ОНО
Текущий налог на при- быль (ТН)
ТНП = 8734 + 360 + 147 –
230 = 9011
–
–
ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ
Общей целью финансового анализа является оценка финансовых ре- зультатов и финансового состояния деятельности организации, отражен- ной в отчетности на момент анализа, а также оценка будущего потенциала организации, т.е. экономическая диагностика хозяйственной деятельно- сти. Для реализации поставленной цели необходимы предварительная оценка имущественного потенциала
предприятия, а также последующая оценка качественных характеристик. Анализ финансового состояния про- водят по этапам.ООО «Мой Дом» и его источников
Для оценки имущественного и финансового потенциала организации формируют аналитический баланс и производят его вертикальный и го- ризонтальный анализ. Горизонтальный анализ представлен абсолютной разницей между показателями на конец и начало анализируемого перио- да, а также темпом их изменения за период. Вертикальный анализ пред- полагает расчет процентного отношения показателей к итогу баланса (табл. 22).
Таблица 22 – Вертикальный и горизонтальный анализ баланса ООО «Мой Дом»
Показатель
На на- чало от- четного периода, тыс. руб.
На конец отчет- ного периода, тыс. руб.
Динамика
Структура
тыс. руб.
Темп роста, %
На на- чало от- четного периода
На ко- нец от- четного периода
Активы
896
786
– 110
87,72%
100,00%
100,00%
Иммобилизо- ванные активы
354
382
28
107,91%
39,51%
48,60%
Мобильные (оборотный) капитал
542
404
– 138
74,54%
60,49%
51,40%
Запасы
70
166
96
237,14%
7,81%
21,12%
Дебиторская за- долженность
93
0
– 93
0,00%
10,38%
0,00%
Денежные средства
379
238
– 141
62,80%
42,30%
30,28%
Пассивы
896
786
– 110
87,72%
100,00%
100,00%
Собственный капитал
592
627
35
105,91%
66,07%
79,77%
Заемный капи- тал
304
159
– 145
52,30%
33,93%
20,23%
Краткосрочные пассивы
304
159
– 145
52,30%
33,93%
20,23%
Кредиторская задолженность
304
159
– 145
52,30%
33,93%
20,23%
На конец периода в составе активов предприятия наибольшую часть занимают мобильные активы. В составе оборотных средств на конец от- чётного периода наибольшую часть составляют денежные средства. На конец периода в составе пассивов предприятия наибольшую часть зани- мают собственные средства.
Далее необходимо сравнить изменения и состав актива и пассива с це- лью предварительной оценки удовлетворительности структуры баланса. Для этого рассмотрим анализ баланса, представленный в табл.23.