Чтение онлайн

ЖАНРЫ

Бухгалтерский, налоговый учет и финансовый анализ: сквозная задача
Шрифт:

Д-т 77 К-т 68

Расчет текущего налога на прибыль (ТНП) отчетного периода: ТНП = УР (УД) + ПНО – ПНА + ОНА - ОНО

Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расхо- дом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Условный расход (доход) = Бухгалтерская прибыль (убыток) х Нпр Различия, возникшие по данным бухгалтерского и налогового учета в

отчетном периоде приведены

в таблице 20, а учетные записи по отраже- нию расчетов по налогу на прибыль в таблице 21.

Задание для самостоятельной работы студентов

По данным бухгалтерского учета ООО «Мой дом» за декабрь соста- вить регистры налогового учета, рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль и определить величину текущего налога на прибыль.

Таблица 20 – Расчет показателей бухгалтерского и налогового учета ООО «Мой Дом»

Показатель, руб.

Сумма по данным бухучета

Сумма по данным налогового учета

Разница

Налог на прибыль

Постоянная

Временная налогооблагаемая

Временная вычитаемая

Условный расход

Постоянное налоговое обязательство

Отложенный налоговый актив

Отложенное налоговое обязательство

Прибыль до налогообложения

43672

8734

Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях

4000

1200

1800

360

Амортизация производственного цеха

2350

3500

1150

230

Амортизация основных средств

2915

2180

735

147

УР = 43672 х 0,2 = 8734

ТНП = 8734 + 360 +147 – 230 = 9011

Текущий налог на прибыль

9011

Таблица 21 – Отражение в учете расходов по налогу на прибыль ООО «Мой Дом»

Показатель, руб.

Расчет

Дебет

Кредит

Условный расход по на- логу на прибыль (УР)

8734

99УР

68

Постоянное налоговое обязательство (ПНО)

(4000 – 1200) * 0,2 = 360

99ПНО

68

Отложенный налоговый актив (ОНА)

(2915 – 2180) * 0,2 = 147

09ОНА

68

Отложенное налоговое обязательство (ОНО)

(2350-3500) * 0,2 = 230

68

77ОНО

Текущий налог на при- быль (ТН)

ТНП = 8734 + 360 + 147 –

230 = 9011

ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ

Общей целью финансового анализа является оценка финансовых ре- зультатов и финансового состояния деятельности организации, отражен- ной в отчетности на момент анализа, а также оценка будущего потенциала организации, т.е. экономическая диагностика хозяйственной деятельно- сти. Для реализации поставленной цели необходимы предварительная оценка имущественного потенциала

предприятия, а также последующая оценка качественных характеристик. Анализ финансового состояния про- водят по этапам.

ООО «Мой Дом» и его источников

Для оценки имущественного и финансового потенциала организации формируют аналитический баланс и производят его вертикальный и го- ризонтальный анализ. Горизонтальный анализ представлен абсолютной разницей между показателями на конец и начало анализируемого перио- да, а также темпом их изменения за период. Вертикальный анализ пред- полагает расчет процентного отношения показателей к итогу баланса (табл. 22).

Таблица 22 – Вертикальный и горизонтальный анализ баланса ООО «Мой Дом»

Показатель

На на- чало от- четного периода, тыс. руб.

На конец отчет- ного периода, тыс. руб.

Динамика

Структура

тыс. руб.

Темп роста, %

На на- чало от- четного периода

На ко- нец от- четного периода

Активы

896

786

– 110

87,72%

100,00%

100,00%

Иммобилизо- ванные активы

354

382

28

107,91%

39,51%

48,60%

Мобильные (оборотный) капитал

542

404

– 138

74,54%

60,49%

51,40%

Запасы

70

166

96

237,14%

7,81%

21,12%

Дебиторская за- долженность

93

0

– 93

0,00%

10,38%

0,00%

Денежные средства

379

238

– 141

62,80%

42,30%

30,28%

Пассивы

896

786

– 110

87,72%

100,00%

100,00%

Собственный капитал

592

627

35

105,91%

66,07%

79,77%

Заемный капи- тал

304

159

– 145

52,30%

33,93%

20,23%

Краткосрочные пассивы

304

159

– 145

52,30%

33,93%

20,23%

Кредиторская задолженность

304

159

– 145

52,30%

33,93%

20,23%

На конец периода в составе активов предприятия наибольшую часть занимают мобильные активы. В составе оборотных средств на конец от- чётного периода наибольшую часть составляют денежные средства. На конец периода в составе пассивов предприятия наибольшую часть зани- мают собственные средства.

Далее необходимо сравнить изменения и состав актива и пассива с це- лью предварительной оценки удовлетворительности структуры баланса. Для этого рассмотрим анализ баланса, представленный в табл.23.

Поделиться с друзьями: