Бухгалтерский, налоговый учет и финансовый анализ: сквозная задача
Шрифт:
21
Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды
22
Произведены расчеты с бюджетом по НДФЛ и НДС
23
В конце месяца перечислена заработная плата и прочие начисле- ния в пользу работников на их лицевые счета (полностью)
24
Отгружена покупателю готовая продукция (9 шкафов, 10 сто- лов), шкафы 225000р, столы 100000р.
25
Предъявлены счета заказчику партии шкафов и столов на сумму 325000 руб.
26
Получены денежные средства от покупателя на расчетный счет ООО «Мой Дом»
27
Определен
Продолжение таблицы 10
№№
Содержание хозяйственных операций
28
По результатам инвентаризации перед составлением отчетности выявлена недостача лака на сумму 1200 руб., что не превышает норм естественной убыли
29
Обслуживающим банком списана плата за расчетно-кассовое обслуживание (в последний рабочий день месяца)
30
Начислен налог на прибыль за истекший год
31
Закрытие счетов 90, 91, 99 при проведении реформации баланса
32
Списана нераспределенная прибыль текущего года.
БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Общие требования к бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность – это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период.
Отчетной датой является последний календарный день отчетного периода. Отчетным периодом является период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность согласно п. 4 ПБУ 4/99
«Бухгалтерская отчетность организации».2 Отчетным периодом для годо- вой бухгалтерской отчетности является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно.
Согласно ст. 3 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»3 отчетность составляется на основе данных учета по установленным формам.
В состав бухгалтерской отчетности входят:
Бухгалтерский баланс – форма № 1
Отчет о финансовых результатах – форма № 2
Отчет об изменениях капитала – форма № 3
Отчет о движении денежных средств – форма № 4
Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых ре- зультатах.
2 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). [Электронный ресурс]. Информационно-правова Дата обращения 01.02.2017 г.
3 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ действует с 1 января 2013 г.-
Бухгалтерский баланс составляется по утвержденной форме. Удалять какие-либо строки из утвержденной формы нельзя, но по желанию можно вводить дополнительные. Коды показателей, которые указываются в балан- се, приведены в Приложении №4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н.4 В балансе отражаются средства, принадлежащие
экономическому субъекту. Актив баланса показывает, какие виды имущества имеет пред- приятие, как размещены его экономические ресурсы. При этом задолжен- ность других предприятий и отдельных лиц данной организации рассма-тривается как своеобразное размещение его имущества.
Источниками образования имущества служат собственный и привле- ченный капитал, который представлен в пассиве баланса. Элементами актива являются статьи, сгруппированные в разделы по следующим при- знакам:
1 раздел «Внеоборотные активы» – активы со сроком использования более 1 года.
2 раздел «Оборотные активы» – активы со сроком использования менее 1 года.
Элементами пассива являются статьи, сгруппированные в разделы по следующим признакам:
3 раздел «Капитал и резервы» – собственный капитал организации.
4 раздел «Долгосрочные обязательства» – привлеченные средства от других юридических и физических лиц со сроком погашения более 1 года.
5 раздел «Краткосрочные обязательства» – привлеченные средства от других юридических и физических лиц со сроком погашения ме- нее 1 года.
Составление баланса и отчета о финансовых результатах ООО «Мой Дом»
Баланс заполняется на основе данных оборотно-сальдовой ведомости или Главной книги. Оборотно-сальдовая ведомость (табл. 9) составлена на основе данных журнала хозяйственных операций (табл. 4).
Годовой баланс составляется на 31 декабря отчетного года (ч.1, 6 ст.15 Закона №402-ФЗ.5
4 «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина России от
02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015).
5 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ действует с 1 января 2013 г.-
Таблица 11 – Баланс ООО «Мой дом» на 31.11.20ХХ г., в тыс. руб.
Показатели
код строки
на 31.11.20ХХ
на 30.10.20ХХ
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
1110
–
–
Результаты исследований и раз- работок
1120
–
–
Нематериальные поисковые активы
1130
–
–
Материальные поисковые активы
1140
–
–
Основные средства
1150
382
354
Доходные вложения в материаль- ные ценности
1160
–
–
Финансовые вложения
1170
–
–
Отложенные налоговые активы
1180
–
–
Прочие внеоборотные активы
1190
–
–
Итого по разделу 1.
1100
382
354
2. Оборотные активы
Запасы
1210
154
58
НДС по приобретенным ценно- стям
1220
12
12
Дебиторская задолженность
1230