Бухгалтерский, налоговый учет и финансовый анализ: сквозная задача
Шрифт:
Показатели
ДСП
Лак
Кол-во, м. кв.
Цена за м. кв., руб.
Сумма, руб.
Кол-во, литров
Цена за литр, руб.
Сумма, руб.
Остаток на начало периода
50
600
300000
100
200
20000
Поступило за период
50
700
35000
40
250
10000
Израсходовано на заказы:
Средняя себестои- мость м.кв. ДСП равна: (300000+350000):100=
650 руб.
Средняя себестоимость одно- го литра лака равна: (20000 + 30000):140 = 214,29
№ 20 – Шкафы, 10 шт.
60
650
39000
20
214,29
4285,8
№ 21 – Столы, 15 шт.
30
650
19500
10
214,29
2142,9
Таблица 6 – Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов, включаемых
в себестоимость заказов
Виды продукции
Заработная плата ОПР, руб.
Кр*
Общепроиз- водственные расходы, руб.
Общехозяй- ственные расходы, руб.
№ 20- Шкафы, 10 шт.
45000
0,647
1617,5
66230,16
№ 21 – Столы, 15 шт.
24500
0,353
882,5
36134,84
Итого
69500
1,0
2500
102365
Порядок расчетов в таблице 6. Общепроизводственные расходы к распределению составили 2500 руб. (суммы по дебету счета 25 «Обще- производственные расходы» в операциях №23, №24), а общехозяйствен- ные – 102365 руб. (суммы по дебету счета 26 «Общехозяйственные рас- ходы» в операциях под номерами 16,18,21,23 26).
Определим коэффициент распределения (Кр) общепроизводствен- ных и общехозяйственных расходов, для чего общую сумму заработной платы основных производственных рабочих (ОПР) - 69500 руб. разделить на заработную плату ОПР по соответствующему заказу:
– по заказу № 20 - Шкафы, 10 шт.
– 45000:69500 = 0,647
– по заказу № 21 - Столы, 15 шт.
– 24500:69500 руб. = 0,353
Рассчитаем суммы общепроизводственных расходов, включаемых в себестоимость изделий соответствующих заказов:
– по заказу № 20 - Шкафы – 2500*0,647 = 1617, 5 (руб.)
– по заказу № 21 - Столы - 2500*0,353 =882,5 (руб.)
Итого 2500 руб.
Рассчитаем суммы общехозяйственных расходов, включаемых в се- бестоимость изделий:
– по заказу № 20 - Шкафы, 10 шт.
– 102365*0,647 = 66230,16
– по заказу № 21 - Столы, 15 шт.
– 1023650*0,353 = 36134, 84
Итого 102365 руб.
Таблица 7 – Калькуляция себестоимости продукции предприятия ООО «Мой Дом», произведенной в текущем периоде
по заказам № 20 и № 21
№ п/п
Статьи расходов
Заказ № 20 Шкафы – 10 ед.
Заказ № 21 Столы – 15 ед.
На весь заказ месяца
На 1 ед.
готового изделияНа весь заказ месяца
На 1 ед. готового изделия
1
Материалы
40085,8
4008,58
21642,9
1442,86
2
Заработная плата
45000
4500
24500
1633,33
3
Социальные начисления
13905
1390,5
7570,5
504,70
4
Общепроизводственные
1617,5
161,75
882,5
58,83
5
Общехозяйственные
66230,16
6623,02
36134,84
2408,99
166838,46
16683,85
90730,74
6048,71
После обобщения всех операций бухгалтер осуществил сверку данных аналитического и синтетического учета, результаты которой отражены в таблице 8. После этого составлена оборотно-сальдовая ведомость (табл. 9).
Таблица 8 – Итоги сверки данных счетов аналитического и синтетического учета
Синтетические счета и субсчета
Сумма, руб.
Синтетические счета и субсчета
Сумма, руб.
01 Основные средства
477500
73 Расчеты с пер- соналом по прочим операциям
4000
01.1. Станки
52500
73. 3 Компенсациям работникам
4000
01.2. Автомобиль
245000
43 Готовая продукция
113662,85
02 Амортизация ос- новных средств
95625
43.1 Шкафы
83419,21
02.1. По станкам
14450
43.2 Столы
30243,64
02.2. По автомобилю
81175
90 Продажи
Продолжение таблицы 8
10 Материалы
41121,3
90.1 Выручка
225000
10.1. ДСП (50 м.кв.)
6500
90.2 Себестоимость продаж
143906,35
10.2. Лакокрасочные материалы (100 л.)
23571,3
90.3 Налог на добав- ленную стоимость
34322
10.6 Прочие материалы
5050
90.9 Прибыль/убыток от продаж
46771,65
10.10.Спенциальная оснастка и инструмен- ты на складе
4100
91.Прочие доходы и расходы
4100
10.11 Специальная ос- настка и инструменты в эксплуатации
1900
91.2 Прочие расходы
4100
Таблица 9 – Оборотно-сальдовая ведомость за ноябрь 20ХХ г.
№ счета
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
01
445000
32500
477500
02
90360
5265
95625