Как разобраться с налогами: быстро и без проблем

 

Пример.

В 2008 г. Петрову была подарена доля в квартире физическим лицом, не являющимся близким родственником. В этом же году она была продана Петровым за 600 000 руб., а указанная сумма была внесена в 2008 г. в качестве частичной оплаты за приобретение другого жилого помещения.

В данном случае у налогоплательщика в 2008 г. возникло два объекта налогообложения, поэтому в налоговой декларации по форме № 3-НДФЛ ему необходимо указать в качестве полученных доходов как стоимость полученной в дар доли в квартире (но эта стоимость НДФЛ не облагается, см. выше), так и сумму дохода от продажи этой доли.

При этом налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере 600 000 руб. по доходам от продажи доли в квартире.

4.2. Как взимается НДФЛ при индивидуальной деятельности?

К деятельности индивидуальных предпринимателей имеет отношение профессиональный налоговый вычет. Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. При этом доход может быть уменьшен на сумму профессионального налогового вычета, который в случае предпринимательской деятельности равен сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно. К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

Если налогоплательщики не могут документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет предоставляется в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Профессиональный налоговый вычет предоставляется еще двум категориям налогоплательщиков:

• налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

• налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в определенных размерах (см. табл. 2).

Таблица 2

Размеры расходов, принимаемые к вычету при индивидуальной деятельности

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Для того, чтобы получить профессиональные налоговые вычеты, вышеуказанные налогоплательщики должны подать письменное заявление налоговому агенту. Если же налогового агента нет, то заявление нужно подать в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Важно! Убытки прошлых лет, понесенные предпринимателем, не уменьшают налоговую базу.