Как разобраться с налогами: быстро и без проблем
Шрифт:
Таким образом, если вы выиграли золотую медаль на Олимпийских играх, платить НДФЛ вам не придется.
4.1.4. Налоговые вычеты
Если обратиться к формуле расчета налога, приведенной в разделе 4.1.1., то в случае налога на доходы физических лиц эта формула будет неточной. При расчете НДФЛ из налоговой базы вычитаются не только необлагаемые налогом доходы, но и некоторая необлагаемая налогом минимальная сумма, которая носит название налогового вычета. Налоговые вычеты по НДФЛ бывают нескольких видов и применяются для разных видов доходов.
Стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляются путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный
Стандартные налоговые вычеты можно разделить надве группы:
• не облагаемый минимум дохода налогоплательщика;
• вычеты на обеспечение детей.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем за каждый месяц налогового периода, в течение которого отношения между работником и работодателем определяются трудовым договором (контрактом). Право на стандартные налоговые вычеты сохраняется у работника и в тех месяцах, когда он находится в отпуске без сохранения заработной платы. Для получения стандартного налогового вычета необходимо написать в бухгалтерию предприятия, где вы работаете, заявление с просьбой предоставить стандартный налоговый вычет на себя и детей, приложив копии свидетельства о рождении детей и справку из учебного учреждения для студентов очной формы обучения. Если вы работаете на нескольких предприятиях, то вычет предоставляется только по одному из предприятий по выбору самого работника. Поэтому при отсутствии в бухгалтерии заявления о предоставлении вычетов стандартные вычеты не предоставляются.
Стандартные вычеты предоставляются в размере:
• 400 рублей на самого налогоплательщика. Этот вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;
• налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется на:
а) каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, и которые являются родителями или супругами родителей;
б) каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей. Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак. Налоговый вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Под одинокими родителями для целей настоящей главы понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления
в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного выше, или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.Пример.
Оклад бухгалтера Семеновой М.И. – 8500 руб. У нее один ребенок 6 лет, она не состоит в зарегистрированном браке. В апреле 2009 года Семенова выходит замуж. Расчет НДФЛ в данном случае будет выглядеть следующим образом:
Начиная с апреля вычет на ребенка становится одинарным, начиная с мая исчезает право на стандартный вычет на самого налогоплательщика.
Для некоторых категорий налогоплательщиков предусмотрены стандартные вычеты в повышенном размере. Вычет предоставляется:
1) в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода для:
• лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча.
2) в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода для:
• Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
• участников Великой Отечественной войны;
• инвалидов детства, а также инвалидов I и II групп;
• граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации;
• других категорий налогоплательщиков.
Для этих двух вычетов не действует предел доходов.
Социальные налоговые вычеты. К социальным налоговым вычетам относятся:
• суммы доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, религиозным организациям – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
• суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также суммы, уплаченные налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;