Как разобраться с налогами: быстро и без проблем

• пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

• командировочные расходы, с учетом того, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке;

• алименты, получаемые налогоплательщиками;

• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

а) работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

б) работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;

• суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей…. стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации;

• суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание. (Еще раз подчеркиваем, что это суммы из чистой прибыли предприятия, т. е. после уплаты налога на прибыль);

• стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;

• доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, правлениями садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества;

• доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, – в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства;

• доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов (подробнее об этом см. главу 3);

• доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

• доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

а) стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

б) стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

в) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

• средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

• суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

4.1.3. Некоторые особые случаи получения дохода

О подарках было сказано уже немало. Так что, если вам подарили машину, украшения большой ценности, художественные произведения, антиквариат или дом, то в каком случае вам нужно будет уплатить налог, смотрите гл. 1.

Если вы получили подарок от фирмы, то здесь важным будет учесть необлагаемый минимум в 4000 руб.

Пример.

В марте 2008 года заместителю директора ООО «Омега» Петрову В.И. к юбилею вручили подарок стоимостью 7000 рублей. Предположим, что Петров является резидентом РФ, работает в фирме по бессрочному трудовому договору и права на стандартные вычеты в декабре не имеет. В этом случае со стоимости подарка Петрову придется уплатить НДФЛ в сумме:

(7000–4000) * 13/100 = 390 руб.

В данном примере получатель подарка обязан самостоятельно декларировать такой доход и уплатить с него НДФЛ., т. к с 1 января 2008 года организации не обязаны вести учет лиц, которым подарили деньги или иное имущество.

Если вы выиграли в лотерею, то согласно ст. 228 НК РФ вы будете должны самостоятельно исчислить налог и уплатить его в бюджет. НДФЛ в данном случае рассчитывается по ставке 13 %. А вот если вы получили выигрыши или призы в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, то налог вы уплатите по ставке 35 %, но в данном случае налог не платится с необлагаемого минимума в 4000 рублей (п.28 ст.217 НК РФ).

Если речь идет о спортивных достижениях, то с их стоимости НДФЛ не платится. Не облагаются НДФЛ: призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих спортивных соревнованиях: Олимпийских, Паралимпийских и Сурдолимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов, чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов.