Как разобраться с налогами: быстро и без проблем
Шрифт:
3.2. Дядя оставил вам в наследство ферму со всей живностью
В этом случае важно, что представляет собой эта ферма: приусадебная постройка с животными или предприятие – крестьянское фермерское хозяйство. В первом случае оформление построек и земельного участка происходит так, как описано в п. 3.1. Во втором случае по наследству передается доля в фермерском хозяйстве, и ее оформление имеет свои особенности. Понятие фермерского хозяйства дается в Федеральном законе от 11 июня 2003 г. № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве». Согласно этому Закону, фермерское хозяйство представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии. Фермерское хозяйство может быть создано
Наследование имущества фермерского хозяйства осуществляется в соответствии с Гражданским кодексом РФ. В соответствии с ГК РФ имущество крестьянского (фермерского) хозяйства принадлежит его членам на праве совместной собственности, если законом или договором между ними не установлено иное. После смерти любого члена крестьянского (фермерского) хозяйства наследство открывается и наследование осуществляется на общих основаниях. Если наследник умершего члена крестьянского (фермерского) хозяйства сам членом этого хозяйства не является, он имеет право на получение компенсации, соразмерной наследуемой им доле в имуществе, находящемся в общей совместной собственности членов хозяйства. Срок выплаты компенсации определяется соглашением наследника с членами хозяйства, а при отсутствии соглашения судом, но не может превышать один год со дня открытия наследства. При отсутствии соглашения между членами хозяйства и указанным наследником об ином доля наследодателя в этом имуществе считается равной долям других членов хозяйства. В случае принятия наследника в члены хозяйства указанная компенсация ему не выплачивается. В случае, когда после смерти члена крестьянского (фермерского) хозяйства это хозяйство перестает существовать, в том числе в связи с тем, что наследодатель был единственным членом хозяйства, а среди его наследников лиц, желающих продолжать ведение крестьянского (фермерского) хозяйства, не имеется, имущество крестьянского (фермерского) хозяйства подлежит разделу между наследниками. При этом учитывается следующее:
• доли членов крестьянского (фермерского) хозяйства в праве совместной собственности на имущество хозяйства признаются равными, если соглашением между ними не установлено иное;
• при выделе наследника его доля имущества выделяется в натуральном выражении;
• если выдел доли в натуре не допускается законом или невозможен без несоразмерного ущерба имуществу, находящемуся в общей собственности, выделяющийся собственник имеет право на выплату ему стоимости его доли другими участниками долевой собственность;
• земельный участок и средства производства, принадлежащие крестьянскому (фермерскому) хозяйству, при выходе одного из его членов из хозяйства разделу не подлежат. Вышедший из хозяйства имеет право на получение денежной компенсации, соразмерной его доле в общей собственности на это имущество.
Земельный участок делится между бывшими участниками фермерского хозяйства на равные доли, но размеры таких участков должны быть не меньше минимального размера, установленного государством. При невозможности раздела земельного участка в порядке, установленном законодательством, земельный участок переходит к наследнику, имеющему преимущественное право на получение в счет своей наследственной доли этого земельного участка. Остальным наследникам может быть передано другое имущество из состава наследства или выплачена компенсация в денежной форме.
Таким образом, если дядя оставил вам в наследство ферму, вам предстоит выбор: либо продолжать ведение фермерского хозяйства, либо потребовать от остальных членов хозяйства выдела своей доли в натуральном или денежном выражении.
Близко к вопросу наследования фермерского хозяйства или его доли стоит актуальный сегодня вопрос наследования доли в каком-либо бизнесе. Это наследство может представлять собой акции какого-либо предприятия, долю уставного капитала ООО, паи паевого фонда и др. И надо сказать, что решение этого вопроса на настоящий момент бывает неоднозначным. Однако в большинстве случаев признается, что наследуется имущество – например, доля в уставном капитале, а не права участника ООО. Порядок перехода прав на доли уставного капитала ООО к наследникам урегулирован нормами Гражданского кодекса РФ и Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО). Всостав наследства участника ООО входит доля этого участника в уставном капитале. Причем переход доли к наследникам может осуществляться
как без получения согласия остальных участников ООО, так и только с их согласия (что должно быть зафиксировано в Уставе общества). Если наследнику отказано в переходе доли, то с момента получения отказа доля переходит к обществу, а наследнику предоставляется материальное возмещение в виде выплаты действительной стоимости доли на условиях, предусмотренных Законом об ООО и учредительными документами общества. С согласия наследника денежное возмещение может быть заменено имуществом такой же стоимости.Что касается налогообложения такого наследства, то к нему применимы положения пункта 3.1. относительно налога на доходы физических лиц и государственной пошлины.
3.3. Вы оказались наследником культурного достояния – научных трудов или произведений искусств. И что с этим делать?
В соответствии с ГК РФ исключительные (имущественные) права автора могут переходить по наследству. Наследники автора имеют право решать все вопросы, связанные с дальнейшим использованием произведений умершего автора (определять виды и способы использования, его условия и сроки, заключать соответствующие договоры), а также получать за это вознаграждение. Согласно ГК РФ, к объектам авторских прав также относятся программы для ЭВМ, которые охраняются как литературные произведения.
При получении такого наследства вам необходимо заплатить налог на доходы физических лиц, причем вам придется самостоятельно его рассчитать.
3.4. А если юридическое лицо получило в наследство галерею картин или недвижимость?
Что касается юридических лиц, то они также могут являться наследниками, но ГК устанавливает важное уточнение: во-первых, юридические лица могут быть наследниками только по завещанию, во-вторых, они должны юридически существовать на день открытия наследства. Государственную пошлину придется уплатить, так же как и физическим лицам.
Важно! Для юридических лиц полученное наследство будет являться внереализационным доходом и соответственно подлежать обложению налогом на прибыль. Не облагается налогом на прибыль только имущество, переходящее некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования, если это имущество используется на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.
Глава 4. Подоходный налог
4.1. Простой налог на душу населения и льготы по такому налогу
Налог, носивший ранее название «подоходный налог», на настоящий момент называется «налог на доходы физических лиц» (НДФЛ). Этому налогу посвящена глава 23 НК РФ, которая определяет, кто должен платить этот налог, на какие доходы он начисляется, каким образом рассчитывается (по каким налоговым ставкам), какие имеются льготы по этому налогу.
4.1.1. Основные термины и понятия, связанные с НДФЛ. Объект налогообложения и налоговая база
Сначала о том, кто должен уплачивать НДФЛ. Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.
При расчете НДФЛ очень важным является понятие налогового агента. Налоговый агент – это лицо, которое исчисляет, удерживает у налогоплательщика и перечисляет налоги в бюджет Российской Федерации. Так, при выплате заработной платы предприятия по отношению к своим работникам выступают в качестве налоговых агентов. Прежде чем выплатить работнику заработанную плату, предприятие удерживает сумму налога, поэтому на руки работник получает сумму за минусам НДФЛ. Налоговые агенты обязаны:
• правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;
• письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
• вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;