Как разобраться с налогами: быстро и без проблем
Шрифт:
• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
• лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
• пенсионеры, получающими пенсии, назначаемые в
Налог не уплачивается:
• со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования;
• с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.
Хотелось бы еще раз подчеркнуть, что данный перечень – лишь руководство к действию. Для того, чтобы узнать точные ставки налога и точный перечень льгот по налогу, необходимо обратиться к решениям (постановлениям) местных органов власти, там, где вы проживаете.
Если у вас имеется дом в деревне, то здесь речь пойдет еще и о налоге на землю. Вопросам его исчисления посвящена глава 2.
1.4. Налог на имущество юридических лиц
Если здания или сооружения принадлежат юридическим лицам, то здесь речь пойдет о налоге на имущество организаций. Этот налог относится к региональным налогам. Поэтому, хотя правила его расчета рассмотрены в главе 30 НК РФ, он вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При этом ставки налога устанавливаются субъектами Российской Федерации в пределах, указанных в НК РФ.
Плательщиками налога являются:
• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Объектом налогообложения для российских и иностранных организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств.
Не признаются объектами налогообложения:
• земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
• имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная
к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы принимается следующая стоимость имущества:
• по имуществу, подлежащему амортизации, принимается его остаточная стоимость, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (счет 01 —счет 02);
• по имуществу, не подлежащему амортизации, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно. Налоговая база определяется отдельно:
• в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации;
• в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
• в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
• в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Объясняется это тем, что налог в этих случаях уплачивается в бюджеты разных субъектов Российской Федерации (или по разным ставкам).
Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Пример.
Остаточная стоимость имущества ООО «Мечта» приведена в таблице. Остаточная стоимость имущества считается за полугодие.
По состоянию на – Остаточная стоимость основных средств (в руб.)
01.01–12 375 204
01.02–11 400 705
01.03–10 426 206
01.04–15 789 305
01.05–14 582 075
01.06–13 374 845
01.07–12 167 615
Среднегодовая стоимость имущества в данном случае составляет:
(12 375 204 + 11 400 705 + 10 426 206 + 15 789 305 + 14 582 075 + 13 374 845 + 12 167 615)/ 7 = 12 873 708 руб.
Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.